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关于我区资产评估行业全面检查情况的通报
发布时间:2005年05月18日

各资产评估机构: 
    根据国务院办公厅国发办[2003]101号文件和《财政部关于对资产评估行业进行全面检查的通知》(财企[2004]8号)以及《广西壮族自治区财政厅关于对资产评估行业进行全面检查的通知》(桂财企[2004]9号)的要求,我区开展的资产评估行业全面检查工作,在财政厅领导的高度重视和支持下,在各资产评估机构积极协助和配合下,经过各检查组同志的齐心协力和近两个月的艰苦努力,顺利完成对45家资产评估机构实地检查阶段的工作,现将检查情况通报如下: 
一、    检查的基本情况 
    按照财政部的部署和要求,在全区范围内开展的资产评估行业全面检查,时间紧、任务重、涉及面广、政策性强。自治区财政厅非常重视,及时研究并成立了资产评估行业全面检查领导小组,统一领导全区检查工作,由区财政厅副厅长张忠国担任组长,区财政厅助理巡视员兼监督检查局局长曾秋莲、企业处处长蒋素荣、会计处处长兼区注协(评协)秘书长冯任佳为副组长,领导小组下设行业检查办公室,具体负责组织协调全区检查的各项日常工作。 
    为了保证完成我区资产评估行业全面检查任务,3月12日区财政厅检查办召开了资产评估机构负责人参加的检查动员大会,对资产评估行业全面检查工作进行了详细的布置。在对全区54家评估机构进行普查的基础上,确定45家机构进行实地检查。4月19日至6月5日,区财政厅检查办派出5个检查小组,对我区45家资产评估机构的资质情况、内部管理、职业道德及执业质量进行了检查,共抽查评估报告252份,平均每个评估机构抽查5.6份,每个机构平均实地检查时间为3.8天。另根据检查初期各资产评估机构上报的检查材料汇总统计:2001年度我区评估业务收入为3,707万元,评估值汇总1,975,377万元;2002年度我区评估业务收入4,264万元,评估值汇总2,288,987万元;2003年度我区评估业务收入4,443万元,评估值汇总2,666,769万元。 
二、检查中发现的问题 
    从这次检查情况看,我区评估行业无论是业务量还是内部管理水平与以前相比都上了一个台阶,行业发展较快。大部分机构都建立健全了内部管理制度和质量控制制度,基本上能按照资产评估执业标准和规范进行资产评估,出具的评估报告符合《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》和《资产评估操作规范意见》的要求,尚未发现有故意做出错误专业判断,出具虚假、不实的资产评估报告。检查中也发现了一些管理规范、执业谨慎的机构,如一些机构内部管理制度完善,并得到有效执行;有的机构执业质量严格,随机抽查的报告没有什么问题;有的机构对待评估业务不分大小,一律认真对待。但同时也发现存在一些问题,如一些评估机构证据意识不强,忽视现场证据的搜集,缺乏重要的评估程序和证据,忽视现场勘查,错误选用评估方法,忽视参照物的可比性,评估报告的格式不规范等问题还比较普遍。检查中发现的问题具体表现如下: 
(一)在机构和人员资质方面的问题主要有: 
1、有5家资产评估机构不符合财评字[1999]118号文规定的设立条件。 
    广西中锋大公资产评估有限公司长期以来只有6名注册资产评估师,不符合《资产评估机构管理暂行办法》(财评字[1999]118号)规定的设立有限责任公司形式的资产评估机构应具备8名以上注册资产评估师的设立条件。此外,北海业务部未经区财政厅批准设立,属于非法机构。 
    北海诚信资产评估事务所长期以来只有2名注册资产评估师,不符合《资产评估机构管理暂行办法》(财评字[1999]118号)规定的设立合伙制形式的资产评估机构应具备3名以上注册资产评估师的设立条件。 
钦州永信会计师事务所只有2名注册资产评估师,不符合《资产评估机构管理暂行办法》(财评字[1999]118号)规定的兼营资产评估业务要有3名注册资产评估师以上的有关规定。 
广西桂鑫诚会计师事务所兼营资产评估业务,但会计师事务所出资人当中没有注册资产评估师,不符合《资产评估机构管理暂行办法》(财评字[1999]118号)规定的会计师事务所兼营资产评估业务的条件。此外,该事务所还存在注册资金不到位的问题。 
    南宁新科资产评估事务所,合伙人中有1人不是注册资产评估师,不符合《资产评估机构管理暂行办法》(财评字[1999]118号)的有关规定。 
2、有2家分支机构近两年没有开展资产评估业务 
    东方资产评估有限公司广西分公司、广西中锋大公资产评估有限公司玉林分公司近两年因各种原因未开展资产评估业务。 
3、注册资产评估师不符合任职资格 
    有3名注册资产评估师超过一年以上没有执业轨迹。如东方资产评估事务所广西分公司的温长福、广西中和联合会计师事务所的陈利平、广西桂鑫诚会计师事务所的谭荣仲。另有3名注册资产评估师未按规定完成后续教育。如上海华审资产评估公司广西分公司的农初勤、东方资产评估事务所广西分公司的温长福、广西中和联合会计师事务所的苏泰秦。不符合《注册资产评估师注册管理暂行办法》(会协字[2002]183号)的有关规定。 
(二)在内部制度及管理方面的问题主要有: 
1、有3个机构内部管理制度特别是质量控制制度建立不全,没有制定评估业务控制制度或评估业务操作规程。如南宁公信联合会计师事务所、华寅会计师事务所广西分所、南宁新科资产评估事务所。 
2、有4个机构内部制度虽然健全,但执行无力,徒有虚名。如广西中锋大公资产评估有限公司、百色红星资产评估事务所、百色德盛联合会计师事务所和钦州永信会计师事务所。 
3、有2个机构未按规定提足风险准备金和事业发展基金。如广西风华联合会计师事务所,2003年未提取风险基金。南宁市金正资产评估事务所,未按规定提足风险准备金,2003年只提到8月份。 
4、有的机构业务档案管理混乱,如百色德盛联合会计师事务所。 
5、有的机构评估收费明显偏低。如广西银海会计师事务所。 
(三)资产评估报告存在的问题 
1、在评估工作底稿完备性方面 
(1)将近三分之一的机构存在工作底稿不够完备、不够规范,工作底稿上记录的内容不连贯,没有索引、统一标识,没有编制、复核的日期、签字。 
(2)多数评估项目在实施前没有进行项目风险分析,没有制订评估综合计划和程序计划,重大项目评估前没有制定操作方案并对评估人员进行培训,没有被评估单位的整体分析资料,底稿中无逐级复核意见,没有委托方及资产占有方的反馈意见和修改记录,没有资产评估工作小结,底稿没有及时归档等。 
(3)有些报告的工作底稿没有评估人员现场勘察情况和计算过程的评估明细表或原始记录表,有些报告的工作底稿没有资产产权归属证明文件或使用权证明文件,如房屋没有房产证复印件,土地没有土地使用权证,重要资产没有购置发票等。 
(4)相当部分评估报告在评估过程中没有收集询价记录和作价依据。 
(5)有些资产虽然进行了现场核实,但对资产使用状况、资产质量没有关注。 
2、在评估报告内容及格式完整性及规范性方面 
(1)评估报告内容与格式欠规范,抽查的相当部分评估报告不符合《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》的要求。有的机构对评估目的、评估对象和范围、评估方法描述不清;有的没有特别事项说明;有的备查文件不全,如缺委托方营业执照、资格证书及签字注册资产评估师复印件,没有评估机构的承诺函及参加本次评估项目的人员名单,缺少土地使用证或出让合同等。 
(2)资产报告签字不规范。有的报告只有一名注册评估师签字;有的注册资产评估师只盖章不签字;有的资产评估报告既没有签字也没有盖章,而是把注册资产评估师的名字打印上去等。 
(3)有的机构评估技术说明不完整、不详细。有的机构对房屋的重置价值构成没有详细计算,对房屋的成新率取数无依据,无说明,缺详细的评估方法及示例。有的机构没有表述资产概况及评估资产的现状等。 
(4)有的机构评估依据不合理、不充分,未能收集到相关资料去支持评估值的确定。如北海明大资产评估事务所有一份报告以抵押贷款为目的的评估,在评估在建工程价值时,该所采用“成本法”假设在建工程完工后的重置完全价值做房产预期市场价值,虚增了评估值,且该评估项目的实际收费是标准收费的1.6倍。又如广西信达友邦资产评估公司出具的[2003]第003号报告,“长期投资——北海巴士”占股本比例70%,评估时未对其进行整体资产评估,只是根据北海巴士基准日的会计报表中的净资产作为计算依据,不合理,不符合规范要求。有的机构在评估过程中,购买价格的确定没有采用近期市场价格;房屋、建筑物无相应的计算底稿、取费标准、无权属证明;待摊费用的主要内容为车辆事故赔偿费用,很难形成新的资产、权利,但评估值为帐面值,其评估依据不够合理;车辆购置评估中未考虑车辆入户等相关费用;待处理流动资产净损失,无具体内容,仅说明挂帐三年,评估值为零,未在底稿中详细说明;长期投资的评估,未见相应的投资协议,占股比例,未说明被投资单位的情况、会计报表等资料,如何得出评估值未有详细说明;长期投资——债券的评估,没有根据基准日债券本利和的现值确定评估值;短期投资——基金投资的评估,没有依据评估基准日的公开市场收盘价确定评估值;管理费用的确定无相应的依据等。 
(5)有的机构存在报告和工作底稿中影响评估结论的重大事项没有披露。如广西中锋大公资产评估有限公司在(2002)1028号和(2003)1022号的评估报告中,对土地评估减值3500万元的情况在报告或工作底稿中没有任何表述减值的原因。又如南宁市金正资产评估事务所,在对大新锰矿劳动服务公司评估时,应收帐款按帐龄进行评估,造成评估减值91万元,此减值金额委托方未经财政部门核批,评估报告也未在特别事项说明中提示委托方应补办有关报批手续后方可使用评估结果等。 
3、在现场核查程序的规范性方面 
(1)有的机构在整体资产评估时,没有制作现金盘点表,没有银行存款函证及余额调节表,没有对应收帐款进行函证,有的虽然函证但没有收到回函也没有采取必要的替代程序进行核查。如广西中锋资产评估有限公司和南宁新科资产评估事务所在整体资产评估时对非实物资产的现场核查工作过于简单。 
(2)有的机构对存货评估时没有存货盘点表和抽查记录,或者抽查占的比例严重偏低,评估明细表无实际数量、单价,底稿中无评估过程说明。一些存货值占被评估资产总额的比重很大,但无存货抽查、盘点记录。 
(3)有的机构在对实物资产评估时,没有固定资产实物现场核查记录及询价记录或者记录不完整,没有固定资产单价确定的依据,对机器设备进行抽查过程中未填制重点勘查表,存在重帐目清查核对,轻资产清查核实等。 
(4)有的机构在对在建工程评估时,在建工程的内容组成交待不清,缺乏对在建工程的描述、分析、判断,缺在建工程的合同、付款凭证、以及完工进度及现场记录。 
(5)有的机构在对土地使用权的评估时,土地使用权以实际支出(出让金)数作为评估值或未收集相关基准日地价;采用基准地价系数修正法评估时,未在说明中列出各级土地的基准价,未对影响土地价的相关因素进行描述,没有说明调整系数的确定依据,没有列示计算过程;采用成本逼近法评估时,未用另一个评估方法对成本逼近法的结果进行对比验证等。 
(四)有关检查的其他问题 
    梧州弘正资产评估事务所向有关单位支付不合规的资金,同时存在业务收入不入帐的问题。 
三、造成上述存在问题的原因 
    造成上述存在问题的原因既有客观方面的原因也有主观方面的原因。 
(一)    客观方面的原因 
1、评估准则的制定滞后。目前执行评估业务的规范主要依据只有原国家国有资产管理局1996年制定的《资产评估操作规范意见(试行)》(国资办发[1996]23号)和财政部1999年印发的《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》(财评字[1999]91号),资产评估的基本准则也是刚刚出台,还未正式实施,评估过程的各项评估具体准则至今还没有制定出台。因而在实际执业中采用的标准和方法,设计的工作底稿,各自为政,参差不齐,特别是在评估工作底稿方面没有统一的准则和规定,有些评估师不知道每一个评估程序要编制那些工作底稿,有些工作底稿很简单。造成评估报告没有相应的依据、对应的底稿。 
2、多年来没有对资产评估机构的执业质量进行过检查,对存在的问题没有得到及时的发现和纠正。对执业不规范的行为得不到及时的惩戒和教育。 
3、各种评估资格林立、无序竞争、政府部门干预、社会对高质量的评估报告需求不足,导致评估质量不高。 
(二)    主观方面的原因 
1、质量意识、风险意识谈薄。一些评估机构在发展中,只重视市场的开发,有个别机构的负责人说,生存是首要问题,质量可以慢慢来。有个别机构根本就没有质量控制制度,一些评估人员不知道有行业执业规范。因此,忽视了自身质量控制,出现了工作底稿编制混乱、风险控制缺失、三级复核流于形式、评估依据不充分等一系列问题。 
2、压价收费、盲目承揽业务、忽视质量控制。一些机构在争揽业务过程中,不管项目大小、成本多少,只要有市场,收费好商量。有一半以上的评估项目收费不到规定的收费标准的一半,由于收费极低,所以,出现违反操作规范、减少现场工作量、简化工作底稿的情况,导致工作量缩水,严重影响评估质量。 
3、有些机构不顾自身专业能力,在业务承揽上来之不拒。对超出自身专业胜任能力的项目,照样进行评估,导致评估质量低下,使机构自身信誉下降,同时也侵害了报告使用方的利益。 
四、整改意见 
上述在评估业务过程中存在的问题是带有普遍性的、共性的,因此,为了规范评估机构执业,提高评估机构的执业水准及评估质量,提出以下整改意见: 
1、各资产评估机构的负责同志要高度重视这次检查发现的问题,结合本机构存在的问题,加强注册资产评估师及从业人员的业务学习及培训,组织全体员工认真学习《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》、《资产评估操作规范意见》、《资产评估准则——无形资产》、《资产评估工作底稿指南》、《中国注册资产评估师职业道德规范》等。并针对上述执业中存在的问题,逐条对照进行整改、规范。 
2、评估前必须认真对项目承揽能力及项目风险进行分析,确定评估风险,制订评估综合计划和程序计划,注意收集重要评估依据,提高评估人员的风险意识和评估质量。 
3、必须认真履行三级复核制度,严格把关,做到复核有具体的意见和反馈记录,层层落实对业务质量的控制。 
4、各评估机构要在年底前将贯彻整改情况书面上报广西资产评估协会。 



                                                                     广西资产评估协会 
                                                                    二OO四年八月十七日 
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