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关于开展2005年度会计师事务所执业质量检查的通知(05-5-12)
发布时间:2005年05月17日

桂会协〔2005〕30号 

各会计师事务所: 
    为了加强行业自律监管,提高注册会计师行业的职业素质和执业质量,根据中注协制定的《会计师事务所执业质量检查制度》(试行)的规定,我会决定开展2005年度会计师事务所执业质量检查工作,现将有关事项通知如下: 
    一、检查对象 
    从2004年下半年批准成立的会计师事务所和2004年被举报投诉以及在2004年质量检查中发现存在较严重问题的会计师事务所中,选择10家为2005年度的检查对象,具体是:广西中阳会计师事务所、广西金恒信会计师事务所、广西南宁普华会计师事务所、广西瑞林会计师事务所、南宁市杰银瑞联合会计师事务所、广西金德会计师事务所、柳州柳城长信联合会计师事务所、河池龙江联合会计师事务所、广西中立信会计师事务所和平南鸿达(联合)会计师事务所。 
    二、检查范围 
    今年检查的业务范围是2004年10月起至进点检查前一个月止出具的年度会计报表审计报告、验资报告。 
    三、检查内容 
    1、独立审计具体准则的执行情况。 
    (1)注册会计师在审计中应当关注的审计重点是否予以关注,重点审计领域应当履行的审计程序是否履行,应当收集的审计证据是否充分、适当等。 
    (2)审计报告发表的意见是否有充分、适当的审验证据、意见类型是否适当,报告的披露是否避重就轻。 
    (3)审验过程中是否有重大遗漏,对疑点是否引起必要的关注并追加审计程序。 
    (4)是否编制了相关的工作底稿,底稿及报告的编制、归档等工作是否符合规范性要求。 
    2、内部质量控制情况。 
    (1)主要是检查事务所是否制定有内部质量控制制度(办法、操作规程),其中应包括有职业道德原则、业务承揽、工作委派、专业胜任能力及项目实施程序等内容;出具报告是否制定有三级复核制度及对各项质量控制规定的定期总结和检查制度;是否在制度中有明确的在业务承接前对被审计单位基本情况调查了解的程序和方法;制度中是否对CPA和执业人员有明确的专业胜任能力标准;制度中是否有明确的利用专家工作对相关问题的认定和确认方法。以及为贯彻执行内部质量控制制度而采取的具体措施及方法。 
    (2)审计项目的质量控制方面,主要检查:一是出具的报告格式、内容及意见类型是否符合规定和要求;二是对被审计单位内部控制制度的设置是否进行必要的符合性测试;三是在签订业务约定书之前,是否了解被审计单位的基本情况,初步评价执业风险;四是对各项目的审验,是否列出具体的审验程序表,且各种“项目审定表”经过复核,并有复核日期和复核人的签字记录;五是审计报告对发表的意见是否均编制相应的工作底稿,且审计程序充分,审计证据齐备;六是是否严格执行三级复核程序,在出具报告之前,经过项目负责人、部门经理及主任会计师审查和复核,并有明确的复核意见及记录;七是是否编制“审计总结”且要素齐备,并经过各级复核和批准。 
    3、职业道德情况。注册会计师是否遵循《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》规定的相关内容事项,与项目审计质量检查相结合,重点检查注册会计师执业过程中是否保持独立性;承接业务是否存在降价承接业务的现象,尤其是审计项目的收费低于收费标准,又不按照独立审计具体准则进行执业的审计项目;注册会计师是否进行与执行鉴证业务不相容的工作;后任注册会计师接任前任注册会计师的审验任务,是否作了充分沟通和了解。 
    四、检查时间 
    检查时间从6月开始到9月底结束,10月底前做好检查工作总结上报中注协。具体进点检查时间,将提前10天通知被检查的事务所。 
    五、检查要求 
    被检查的会计师事务所在接到检查通知后,必须按检查通知要求,积极做好检查前的准备工作。一是要组织事务所有关人员认真开展自查,发现和改正自身存在的问题和缺陷,完善各项管理制度;二是根据检查要求填写有关材料(事务所基本信息表、事务所内部组织机构设置情况表、事务所分支机构情况表、事务所业务资质一览表、事务所合伙人(出资人)情况表、事务所年报审计清单和事务所验资业务清单等),准备好事务所自查自纠情况书面汇报材料上报区注协,同时上报Excel软盘。各会计师事务所对上报材料的客观性、真实性负责;三是整理好业务档案、内部管理制度等文件、资料,避免出现检查组抽取业务档案时有的尚未整理归档甚至保存在个人手中的现象;四是事务所有关人员,尤其是事务所的负责人,应妥善安排好检查期间事务所的业务工作,避免检查工作与事务所业务相冲突;五是抽调注册会计师参加检查,其所在的事务所应积极支持其参加区注协的检查工作,检查期间的工资、福利等待遇不变。 




                                                                    二○○五年五月十二日 
 

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