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关于印发广西会计师事务所执业质量检查实施办法的通知
发布时间:2012年09月27日

 桂会协〔2012〕55号
 各会计师事务所:
        《广西会计师事务所执业质量检查实施办法》已经广西注册会计师协会第四届理事会常务理事第二次会议审议通过,现予印发,自发布之日起施行。
 
附件:广西会计师事务所执业质量检查实施办法
   
   



广西注册会计师协会
  2012年9月26日
 
 
附件
 
广西会计师事务所执业质量检查实施办法
 
第一章  总则
第一条  为规范广西壮族自治区注册会计师协会(以下简称区注协)对会计师事务所(以下简称事务所)的执业质量检查行为,加强对事务所执业质量的监管,引导和督促事务所强化质量控制体系建设,防范系统风险,提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量,维护公众利益,根据《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师协会(以下简称中注协)《会计师事务所执业质量检查制度》、《广西壮族自治区注册会计师协会章程》等有关规定,制定本办法。
第二条  本办法所称执业质量检查,是指区注协每年组织开展的对事务所、注册会计师遵循事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查,包括检查工作的组织实施,以及检查结果的评价和处理。
第三条  执业质量检查应当坚持公平、公正的原则,以事实为依据,以准则为准绳,严格检查,严格惩戒,实现帮助、教育、督促、提高的检查目的。
第四条  执业质量检查应当遵循风险导向的理念,对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范,质量控制环境,合伙人机制,客户关系和具体业务的接受与保持,人力资源,业务规范,业务执行,监控,总分所管理和信息系统等要素。
执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重,以质量控制体系检查结果指导业务项目检查,以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论,并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性,以及事务所的执业质量水平作出整体评价。
第五条  执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任,充分尊重注册会计师的职业判断。   
第六条  区注协负责组织、实施、指导和协调全区事务所执业质量检查工作。
第七条 区注协按照中注协的检查标准和政策要求,结合广西区实际情况,组织对本行政区域内的事务所(包括分所)进行执业质量检查,并接受中注协的指导和监督。配合中注协检查广西行政区域内的证券所分所。
第八条 区注协检查广西壮族自治区行政区域内事务所跨区域执行业务的执业质量,必要时可商请业务所在地省级注册会计师协会协助检查。区注协发现外地事务所在广西壮族自治区行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,可提请事务所所在地省级注册会计师协会进行查处。
第九条  区注协可根据事务所执业质量的整体评价结果,对事务所进行分类分级监管,并加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享。为优化配置监管资源,提高监管效能,也可采取与有关监管部门联合开展检查的方式。
第十条  区注协应当每年组织开展事务所执业质量检查,并以适当方式向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题等。
 
第二章 检查周期
第十一条  事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。
第十二条  对存在下列情形的事务所,区注协可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查:
(一)受到行业惩戒或行政处罚的;
(二)在以往执业质量检查中发现存在问题较多,执业质量整体评价结果较差的;
(三)未按区注协的要求进行整改或者整改不力的;
(四)区注协认为应当检查的其他情形。
 
第三章 检查计划
第十三条  区注协应当根据中注协的统一部署及相关标准、政策,及时制定年度检查计划,明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十四条  区注协在确定检查对象时,应对存在下列情形的事务所予以重点考虑:
(一)新承接的业务可能存在重大审计风险的;
(二)股东(合伙人)之间纠纷较大,可能影响执业质量的;
(三)采用不正当竞争手段承揽业务的;
(四)诋毁同行、损害同行利益的;
(五)受到投诉举报较多的;
(六)业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水平的;
(七)新批准设立的;
(八)承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的;
(九)异地执业较多的;
(十)出具的业务报告不按规定使用防伪标识的;
(十一)存在本办法第十三条规定情形的;
(十二)区注协认为需要检查的其他情形。
 
第四章 检查人员与咨询专家
 第十五条 区注协应当合理选择和确定检查人员并组成检查组。检查组应当由不少于三名检查人员组成,实行组长负责制。
检查组受区注协的委派,在区注协授权范围内开展检查工作。
第十六条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和区注协工作人员担任。
第十七条  担任检查人员的注册会计师应同时符合下列条件:
(一)担任事务所项目经理以上职务;
(二)在事务所从事审计工作3年以上或负责事务所质量控制制度的建立及执行工作;
(三)熟悉会计、审计等专业理论和实务;
(四)最近3年未因执业行为受到行业惩戒或行政处罚;
(五)能熟练应用计算机;
(六)年龄50周岁以下。
第十八条  区注协建立相对稳定的兼职检查人员队伍,并对检查人员进行必要的培训。
第十九条  检查人员的权利包括:   
(一)对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度,业务档案,财务会计资料,以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印,包括对相关信息系统的查阅和记录;
(二)对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷;
(三)必要时可将涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回区注协查阅。
第二十条 检查人员的义务包括:
(一)对检查中知悉的国家机密、事务所及其客户的信息应当保密,不得用于与检查工作无关的任何用途,也不得泄露给与检查工作无关的任何人员;
(二)与被检查事务所和注册会计师有利害关系的,应当主动回避;
(三)保持客观公正、廉洁自律,不得接受被检查事务所的吃请、礼品或礼金等。
 检查人员的保密责任不因执业质量检查或其他专项检查工作结束而终止。
检查人员与被检查事务所存在利害关系需要回避的,可以由检查人员向区注协提出,也可以由区注协提出或由被检查事务所向区注协提出。
第二十一条 区注协应当建立和实施专家咨询制度,成立检查专家咨询组。
检查咨询专家由区注协专业技术咨询委员会委员和相关人员组成。
检查咨询专家应当遵守本办法第二十一条规定的义务。
第二十二条  检查咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。
在现场检查期间,检查咨询专家对检查组遇到的会计、审计、事务所质量控制与系统风险评估等方面的重大疑难问题进行技术咨询,为检查组作出专业判断提供技术支持。
现场检查结束后,检查咨询专家参与检查结果论证工作,复核检查结论、检查底稿、检查报告和整改建议书,协助做好惩戒工作。
第二十三条 检查人员和检查咨询专家参加执业质量检查的时间,可以按照相关规定折合本年度的继续教育学时。
第二十四条 区注协应向检查人员及其所在单位支付一定报酬,并对表现优秀的检查人员予以表彰奖励,对违反检查纪律的检查人员及咨询专家予以相应的处分。
第二十五条  事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查并支持其工作。
事务所应当保证检查人员、检查咨询专家在参加执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受影响。
 
第五章  检查内容与程序
第二十六条  执业质量检查的内容包括:
(一)事务所和注册会计师遵循质量控制准则情况;
(二)事务所和注册会计师遵循中国注册会计师业务准则情况;
(三)事务所和注册会计师遵循职业道德守则情况;
(四)区注协认为需要检查的其他内容。
第二十七条 在实施现场检查前,区注协应当提前15个工作日公布被检查事务所名单,并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。
第二十八条  被检查事务所应当在接受检查前认真进行自查,编写自查报告,并按检查通知要求做好相关准备工作。
第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作:
(一)及时全面地提交检查所需的资料,并保证所提交资料的完整性和真实性;
(二)为检查组提供必要的工作场所和办公条件;
(三)确定专人负责与检查组的联络;
(四)妥善安排股东(合伙人)、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作;
(五)如实回答检查人员的询问,准时参加检查组召集的会议;
(六)应当自收到检查组出具的检查意见书之日起5个工作日内,及时进行书面意见反馈。逾期不予反馈的,由检查组报经区注协同意后,视为无反馈意见。
对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作,或以各种理由拖延提供相关资料等,经提醒或敦促没有效果的,检查组在请示区注协并经其同意后,可对被检查事务所停止检查。区注协将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。
第三十条  区注协应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。
第三十一条 检查组一般应当对事务所进行现场检查,必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第三十二条  检查组应充分了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况及其质量控制系统。
第三十三条  检查组应当在检查事务所质量控制体系的基础上,确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时,一般应抽取事务所检查年度执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往年度或期间的业务,可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果,并考虑样本选取的充分性和代表性。
第三十四条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通,听取并吸收其中的合理意见。
第三十五条 检查组应当保证收集充分、适当的检查证据,并根据检查证据形成检查意见,向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、形成的检查意见和重要的沟通事项及结果,应当由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的,检查组应及时向区注协报告,由区注协作出相应处理。
检查组在检查中发现的涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿,经充分讨论,并报经区注协同意后,可以就地封存或调回区注协查阅。
第三十六条 检查组应当及时向区注协汇报检查工作进展情况以及检查中遇到的重大问题,接受区注协的指导和监督。
第三十七条 检查组应当按照区注协确定的检查标准实施执业质量检查,编制检查工作底稿。
第三十八条  检查组应当自收到被检查事务所反馈意见之日起7个工作日内,撰写完成执业质量检查报告并提交区注协。
执业质量检查报告的内容主要包括:
(一)被检查事务所概况;
(二)检查工作基本情况;
(三)质量控制体系检查情况及发现的问题;
(四)业务项目检查情况及发现的问题;
(五)被检查事务所的反馈意见;
(六)检查组对被检查事务所的反馈意见的认定;
(七)检查组对被检查事务所执业质量整体评价结果;
(八)检查组对事务所的整改建议;
(九)其他情况。
第三十九条 检查组应按时向区注协提交执业质量检查报告,并完成检查工作底稿整理工作,形成检查档案(包括电子档案),交区注协保管。
区注协应当组织专家或有关人员验收检查档案。检查档案的所有权属于区注协。
 
第六章 检查结果的处理
第四十条 区注协应当从以下几个方面复核检查组提交的检查报告和检查工作底稿:
(一)执业违规事实是否清楚、检查证据是否确凿、事实的认定是否充分适当;
(二)检查工作是否符合检查程序;
(三)适用的法律、法规、执业规范是否恰当。
第四十一条  区注协在复核检查报告和检查工作底稿完成后,应及时向行业执业质量检查委员会提议召开执业质量检查委员会工作会议,审议检查组提交的检查报告并提出拟处理建议。
第四十二条  执业质量检查委员会工作会议结束后,区注协应及时向行业惩戒委员会提议召开惩戒委员会工作会议,审议执业质量检查委员会工作会议提交的拟处理方案,决议是否给予被检查事务所和注册会计师惩戒及惩戒种类。
第四十三条 行业惩戒委员会应按照《广西注册会计师协会惩戒委员会工作规则》,以及违规违纪事实(行为)情节等,对事务所和注册会计师做出惩戒决定。
第四十四条 行业惩戒委员会做出惩戒决定,应当遵循独立、客观、公正原则,以事实为依据,与被检查事务所和注册会计师执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当,坚持惩戒与教育相结合。
第四十五条 行业申诉委员会应当根据《广西注册会计师协会申诉委员工作规则》的规定,维护被检查事务所和注册会计师的合法权益,保障其陈述申辩和申诉的权利。
第四十六条 区注协应当责成受惩戒及存在执业质量缺陷的被查事务所在规定的时间内完成整改并提交整改报告。区注协对事务所的整改情况进行跟踪检查,督促整改落实。
第四十七条 区注协应当对年度检查工作进行总结,并报送中注协。
第四十八条  区注协应当将执业质量检查实施的行业惩戒情况记入被检查事务所和注册会计师的诚信档案。
 
第七章  检查费用
第四十九条  执业质量检查发生的相关费用由区注协承担,不得额外增加被检查事务所的负担。检查费用包括检查人员劳务费、交通费、住宿费、伙食补助费、检查人员的表彰奖励等。
 
第八章 附  则
 第五十条  区注协开展专案调查和专项检查等其他检查工作,可参照本办法执行。
第五十一条 区注协应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协的行业管理信息系统。
第五十二条 本办法由区注协负责解释,自印发之日起实施。
 



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